OPP, organizacja pożytku publicznego to organizacja pozarządowa prowadząca działalność społecznie użyteczną w sferze zadań publicznych i której KRS przyznał tenże status na jej wniosek, po spełnieniu odpowiednich warunków. Organizacjami pozarządowymi (NGO, Non-Governmental Organizations) mogą być strukutury niebędące jednostkami sektora finansów publicznych lub przedsiębiorstwami, instytutami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi i niedziałającymi w celu osiągnięcia zysku – to osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, w tym fundacje i stowarzyszenia.
Organizacja pożytku publicznego może być również prowadzona przez osoby prawne i jednostki organizacyjne, które działają na podstawie przepisów dotyczących stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego, innych kościołów i związków wyznaniowych oraz gwarancji wolności sumienia i wyznania. Warunkiem jest, aby cele statutowe tych organizacji obejmowały prowadzenie działalności pożytku publicznego. Dogrona OPP mogą zaliczać się również stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego, spółdzielnie socjalne, spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, a także kluby sportowe będące spółkami działającymi na podstawie ustawy o sporcie. Te jednostki nie dążą do osiągnięcia zysku i przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych, nie podzielając zysku między udziałowców, akcjonariuszy i pracowników.
Możliwość pomniejszenia podatku dochodowego o przekazane darowizny
Podstawą do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych (według skali) jest dochód, który podatnik może pomniejszyć o darowizny przekazane m.in. na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, działającym w Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
Darowizny przekazywane dla organizacji pozarządowej, nieposiadającej statusu OPP (organizacji pożytku publicznego), podlegają również odliczeniu pod warunkiem, że są przeznaczone na cele pożytku publicznego, a organizacja statutowo te cele realizuje.
Roczne zeznanie PIT. Odliczenie darowizn od dochodu do 6%
Podatnik ma możliwość odliczenia od dochodu darowizn przeznaczonych m.in. na realizację zadań w zakresie:
- pomocy społecznej,
- działalności charytatywnej,
- działalności na rzecz mniejszości narodowych i etnicznych oraz języka regionalnego,
- ochrony i promocji zdrowia,
- działalności na rzecz osób niepełnosprawnych,
- działalności na rzecz równości praw kobiet i mężczyzn,
- działalności wspierającej rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości,
- działalności wspierającej rozwój wspólnot i społeczności lokalnych,
- nauki, szkolnictwa wyższego, edukacji, oświaty i wychowania,
- działalności na rzecz dzieci i młodzieży, w tym wypoczynku dzieci i młodzieży,
- ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego,
- pomocy Polonii i Polakom za granicą,
- przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym.
Odliczeniu podlega darowizna w wysokości dokonanej darowizny, nie przekraczająca jednak kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu. W przypadku korzystania z odliczeń darowizn z innych tytułów (na cele kultu religijnego, cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi, cele kształcenia zawodowego, cele związane z realizacją inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie) łączna kwota odliczeń w roku 2023 nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6 proc. dochodu.
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę darowizny uważa się cenę towaru brutto, w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny.
Kwoty przekazanej darowizny, kwoty dokonanego odliczenia oraz danych umożliwiających identyfikację obdarowanego muszą zostać wykazane w zeznaniu rocznym podatnika korzystającego z odliczenia darowizn.
Prawo do odliczenia darowizny na rzecz OPP. Kiedy przysługuje?
Prawo do odliczenia darowizny na rzecz OPP przysługuje podatnikowi pod warunkiem:
- przedstawienia przez podatnika oświadczenia tej organizacji, potwierdzającego, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o której mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego. Organizacja ta musi realizować cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzić działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.
- przedstawienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Ma to na celu uzyskanie przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na terytorium którego organizacja posiada siedzibę.
W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany zobowiązany jest poinformować fiskus o zwróconej podatnikowi darowiźnie w terminie do jednego miesiąca od dnia dokonania zwrotu.
Odliczenie darowizny od osób prawnych aż do 10% dochodu
Przepisy dotyczące możliwości odliczenia od dochodu darowizn przekazanych na rzecz OPP zawiera również art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odliczeniu podlega darowizna w wysokości dokonanej darowizny, ale nie więcej niż kwota stanowiąca 10 proc. dochodu. Jeśli podatnik korzysta również z odliczeń darowizn z innych tytułów (na cele kultu religijnego, cele kształcenia zawodowego), łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn w roku 2023 nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 10 proc. dochodu.
Podstawa prawna:
- art. 3, art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r., poz. 1327 ze zm.)
- art. 26 ust. 1 pkt 9, art. 26 ust. 5 – art. 26 ust. 6e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r., poz. 2647 ze zm.)
- art. 18 ust. 1 pkt 1, art. 18 ust. 1a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r., poz. 2587 ze zm.)
Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.