Od 1 stycznia wejdą w życie zmiany niektórych przepisów związanych z przychodami generowanymi w ramach dotacji. Warunkuje to Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na rynku z dnia 16 sierpnia 2023 roku. Akt ten został opublikowany w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej pod poz. 1723. Zapoznaj się ze zmianami, które mogą mieć istotne znaczenie dla wielu przedsiębiorców.
Autor: Tax Alert
Przepisy dotyczące zwolnienia dotacji z opodatkowania
Do tej pory zastosowanie w tym zakresie ma Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129 tego aktu zwolnieniu z opodatkowania podlegają dotacje, które otrzymuje się z budżetu państwa lub z budżetu jednostek samorządu terytorialnego. Jednocześnie przytoczona ustawa wskazuje na jedno wyłączenie. Zgodnie z ust. 36, zwolnienie z opodatkowania dotacji nie ma zastosowania w przypadku środków przyznawanych na prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, które wydatkowane są na wynagrodzenie osoby prowadzącej tę działalność.
Również w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych znajdują się przepisy wskazujące na zwolnienie z opodatkowania. Zgodnie z nimi nie zachodzi obowiązek podatkowy w przypadku środków pozyskiwanych w ramach: subwencji, dotacji, dopłat i innego rodzaju nieodpłatnych świadczeń. Przepis ten obowiązuje wtedy, gdy środki te wydatkowane są na pokrycie lub zwrot kosztów związanych z zakupem, otrzymaniem lub wytworzeniem środków trwałych we własnym zakresie, wartości prawnych i niematerialnych, które podlegają odpisom amortyzacyjnym. Ponadto zwolnione z opodatkowania są dotacje z budżetu państwa lub z budżetu jednostek samorządu terytorialnego. Nie dotyczy to jednak kwot otrzymywanych od agencji wykonawczych lub rządowych, jeżeli pieniądze zostały wcześniej pozyskane z budżetu państwa oraz nie dotyczy to dopłat do oprocentowania kredytów bankowych.
Jakie zmiany w opodatkowaniu dotacji wchodzą w życie?
Nowe przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2024 roku wprowadzą zmiany w powyższym zakresie. Zgodnie z ust. 9 w art. 14 ustawy o PIT, podatnik może zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej środki pozyskiwane w ramach subwencji, dotacji, dopłat, kwot otrzymywanych od agencji wykonawczych oraz innych nieodpłatnych świadczeń, jeżeli zgodnie z terminem złoży sporządzone na piśmie oświadczenie o zaliczeniu tych środków do przychodów. Oświadczenie przedkłada się właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego. To o tyle ważne, że wówczas odpisy amortyzacyjne od środków trwałych zakupionych w ramach wsparcia, mogą być klasyfikowane jako koszty uzyskania przychodu. Aby to zrobić, należy złożyć oświadczenie o rezygnacji ze stosowania zwolnienia w odniesieniu do wskazanych w nim dotacji.
Podobny przepis wprowadzono w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Cała procedura wygląda podobnie i również można zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej środki pozyskiwane w ramach subwencji, dotacji, dopłat, kwot otrzymywanych od agencji wykonawczych oraz innych nieodpłatnych świadczeń, a następnie koszty amortyzacji środków trwałych zakwalifikować jako koszty uzyskania przychodu. Tu również należy zgodnie z urzędowymi terminami złożyć stosowane oświadczenia właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego.
Spore uproszczenie
Wprowadzone zmiany wejdą w życie od 1 stycznia 2024 roku i będą stanowiły spore uproszczenie dla wielu przedsiębiorców. Dzięki temu nie będzie potrzeby prowadzenia dodatkowych kont w księgach rachunkowych czy też dodatkowych ewidencji dotyczących wydatków z otrzymywanych środków dotacyjnych. Od 1 stycznia 2024 roku będzie można zaliczyć do przychodu otrzymane pieniądze i rozliczać wydatki amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów.
Podstawa prawna:
- art. 2-3 ustawy z 16 sierpnia 2023 roku o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku (Dz.U. 2023 r., poz. 1723)
Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.