Tzw. Prosta Spółka Akcyjna, zwana też P.S.A., stała się popularnym wyborem przedsiębiorców. Ta forma działalności łączy cechy spółki z o.o. i spółki akcyjnej. Przedsiębiorcy, których odstraszają zawiłości spółki akcyjnej oraz jej wysokie koszty, mogą teraz korzystać z tej alternatywy.
Zgodnie z przepisami dotyczącymi podatku od czynności cywilnoprawnych, zmiany w umowach spółek podlegają opodatkowaniu, jeśli prowadzą do podwyższenia podstawy opodatkowania. Zasady ustawy o umowie spółki i jej zmianie stosuje się również do aktów założycielskich spółek oraz ich statutów.
Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.
Twój najlepszy partner w biznesie
W przypadku umowy spółki, zmianą uznaje się:
- W przypadku spółki osobowej – zwiększenie wartości wkładu lub wniesienie nowego wkładu, który zwiększa majątek spółki, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dodatkowe dopłaty, a także przekazanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do używania bezpłatnie.
- W przypadku spółki kapitałowej – zwiększenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki, a także dodatkowe dopłaty.
- Przekształcenie lub połączenie spółek, które prowadzi do zwiększenia majątku spółki osobowej lub zwiększenia kapitału zakładowego spółki kapitałowej.
- Przeniesienie rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z terytorium państwa niebędącego państwem członkowskim, jeśli siedziba spółki nie znajduje się w państwie członkowskim, lub przeniesienie siedziby spółki, jeśli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się w państwie członkowskim. Dotyczy to również sytuacji, gdy czynność ta nie powoduje zwiększenia kapitału zakładowego.
Używane w ustawie terminy oznaczają:
- Spółka osobowa – obejmuje spółki cywilne, jawne, partnerskie, komandytowe oraz komandytowo-akcyjne.
- Spółka kapitałowa – obejmuje spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjne oraz europejskie.
Zwiększenie kapitału w Prostej Spółce Akcyjnej a Podatek od Czynności Cywilnoprawnych
Przepisy dotyczące Prostej Spółki Akcyjnej obowiązują od niedawna. Zgodnie z nowymi przepisami kodeksu spółek handlowych, termin „spółka kapitałowa” obejmuje spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, Prostą Spółkę Akcyjną oraz spółkę akcyjną.
Warto jednak zauważyć, że definicja spółki kapitałowej w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych nie uległa zmianie. W tym kontekście Prosta Spółka Akcyjna nie została wymieniona wśród spółek kapitałowych.
Studium przypadku – Aport do PSA a podatek PCC
Przedsiębiorca, prowadzący PSA, planuje zwiększyć kapitał akcyjny poprzez aporst swojej własności intelektualnej, jak oprogramowanie biznesowe. Ta zmiana wymaga zmiany umowy spółki. Przedsiębiorca zastanawia się, czy w takiej sytuacji należy zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych od zwiększenia kapitału?
W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych wymienione są tylko spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjne oraz europejskie. Zasady dotyczące podatku od czynności cywilnoprawnych wynikają także z dyrektywy UE. Biorąc pod uwagę powyższe przepisy, a zwłaszcza analizę przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz zasady stand still wynikającej z dyrektywy, można stwierdzić, że skoro w dniu 1 stycznia 2006 r. Prosta Spółka Akcyjna nie była uregulowana w polskim prawie, a jej umowa nie była wtedy opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to obecnie także nie podlega ona temu opodatkowaniu.
Podsumowując, podatnicy zakładający Prostą Spółkę Akcyjną lub zwiększający jej kapitał nie muszą płacić podatku od tej czynności.
Podstawa prawna:
Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.