Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.
Zgodnie z przepisami podstawą do odliczenia VAT jest posiadanie faktury, która wskazuje na rzeczywiste zdarzenie gospodarcze takie jak wykonanie usługi lub dostarczenie towarów. Jeżeli w dokumencie tym popełni się błędy, to niezbędne jest zrobienie korekty faktury lub wystawienie noty korygującej. Zdarza się jednak, że wystawca dokumentu nie akceptuje dostarczonej faktury korekty lub noty korygującej w zakresie wskazania, lub poprawienia numeru NIP. Co zrobić w takiej sytuacji i czy możliwe jest odliczenie podatku VAT z dokumentu zawierającego taki błąd?
Jakie informacje powinny znajdować się na fakturze?
- datę wystawienia,
- kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
- numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,,
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty (o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury),
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
- miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
- cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto),
- kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto,
- wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto),
- stawkę podatku albo stawkę podatku od wartości dodanej w przypadku korzystania z procedur szczególnych,
- sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku,
- kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
- kwotę należności ogółem.
Wszystkie błędy na fakturze należy korygować
Zdarza się jednak, że na fakturze pojawiają się błędy lub dochodzi do sytuacji, w której dokonano zwrotu części towaru i opakowań na rzecz podatnika oraz zwrotu pieniędzy na rzecz nabywcy. Wówczas niezbędne jest wystawienie faktury korygującej. Jeżeli jednak błędy dotyczą elementów opisowych faktury, to wówczas zgodnie z przepisami wystawia się notę korygującą. Ta ostatnia ma zastosowanie wtedy gdy dojdzie m.in. do błędnego zapisu nazwy firmy, jej adresu, numeru faktury, numeru NIP, daty sprzedaży, oznaczenia towarów i usług czy też terminu płatności. Zgodnie z zapisami Ustawy o podatku od towarów i usług wymagane jest, aby nota korygująca została zaakceptowana przez odbiorcę. Potwierdzenie może mieć charakter mailowy lub papierowy po podpisaniu kopii noty korygującej.
Czy błędy formalne skutkują brakiem możliwości odliczenia VAT?
Wiele osób zastanawia się nad tym, czy brak akceptacji noty korygującej w zakresie braku numeru NIP lub istnienia nieprawidłowego numeru NIP skutkują brakiem możliwości odliczenia podatku VAT. Warto zwrócić tu uwagę na interpretację podatkową nr 0113-KDIPT1-3.4012.210.2023.2.JM wydaną 20 czerwca 2023 roku przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Zgodnie z nią, przepis art. 88 ustawy o VAT wskazuje na to, w jakich sytuacjach podatnik nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony. Jednocześnie dyrektor KIS wskazał na sytuacje, w których możliwe jest odliczenia VAT mimo braku numeru NIP na fakturze.
Co do zasady faktura jest dokumentem o charakterze sformalizowanym. Oznacza to, że powinna być wystawiana zgodnie z obowiązującymi standardami i przepisami. Ważność faktury występuje wtedy, gdy odzwierciedla ona rzeczywiste zdarzenie gospodarcze. W związku z tym, nawet w przypadku błędów w zapisie, faktura potwierdza zdarzenie gospodarcze i może być traktowana jako dokument dowodowy.
Braki merytoryczne mogą wywołać skutek materialny w postaci zmian w przedmiocie lub podstawie opodatkowania. Jeżeli jednak są to braki formalne, to dokument dalej potwierdza zdarzenie gospodarcze. W takiej sytuacji nie ma podstaw do kwestionowania faktury w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego.
Zgodnie z interpretacją dyrektora KIS niewskazanie niektórych informacji (np. numeru NIP), nie skutkuje brakiem możliwości odliczenia VAT. Oczywiście, jeżeli inne informacje pozwalają na precyzyjną identyfikację podmiotu, który jest nabywcą. W związku z tym należy zadbać o to, aby nazwa firmy i jej adres były zapisane prawidłowe. Dzięki temu nawet wtedy, gdy odbiorca odmówi akceptacji noty korygującej w zakresie numeru NIP, wciąż jest szansa na odliczenie podatku VAT zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Podstawa prawna:
Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.
Musisz się zalogować, aby móc dodać komentarz.