Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.
Autor: Tax Alert
Dokładnie 1 lipca 2023 roku wszedł w życie pakiet zmian dotyczących podatku VAT, który określany jest mianem SLIM VAT 3. Wprowadzone zmiany mają uprościć przepisy dotyczącego tego podatku oraz jednocześnie je uszczelnić. W tym artykule sprawdzimy, czego dokładnie dotyczą.
Zwiększony limit sprzedaży dla małego podatnika
Pierwsza z istotnych zmian dotyczy zwiększenia limitu sprzedaży dla tzw. małych podatników. Dotyczy to znacznej liczby przedsiębiorców. Jeżeli posiadasz status małego podatnika, to limit sprzedaży od 1 lipca 2023 roku wynosi 2 mln euro. To spora zmiana, ponieważ do końca czerwca kwota ta wynosiła 1,2 mln euro. Dzięki temu większa liczba przedsiębiorców na polskim rynku może skorzystać z kwartalnego rozliczenia z VAT czy też metody kasowej, które zarezerwowane są dla podmiotów posiadających wcześniej wspomniany statut małego podatnika.
Faktury korygujące a kursy walut
Kolejna zmian dotyczy stosowania kursu waluty w przypadku faktury korygującej. Do tej pory ustawa o VAT w żaden sposób nie regulowała tego aspektu i nie odnosiła się do przeliczania na PLN faktury korygujących wystawianych w obcych walutach. Prowadziło to do różnych nieprawidłowości oraz niezgodności w rozliczeniach, co często kwestionowane było przez urzędników Urzędu Skarbowego. Zgodnie z wprowadzonymi w SLIM VAT 3 zmianami przy fakturach korygujących zastosowanie będą miały historyczne kursy walut, czyli takie, które były aktualne dla pierwotnej faktury (faktury korygowanej). Jeżeli korekta dotyczy obniżki lub opustu od ceny pierwotnej, to wówczas pod uwagę bierze się kurs z dnia poprzedzającego wystawienie faktury korekty. To istotna zmiana w przepisach o VAT.
Odliczenie VAT przy WNT
Trzecia istotna zmiana dotyczy modyfikacji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Obejmuje ona moment odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z nabyciem tych towarów. Do końca czerwca 2023 roku odliczenie to możliwe było dopiero wtedy, gdy otrzymało się fakturę dokumentującą wewnątrzwspólnotowe nabycie. Przepis ten niestety nie był zbyt korzystny dla przedsiębiorców, którzy musieli zapłacić VAT należny, zanim nabyli prawo do tego odliczenia. Zgodnie z ustawą z 26 maja 2023 roku, odliczenia VAT można dokonać wcześniej i nie ma wymogu posiadania faktury dokumentującej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT).
Inne ważne zmiany
Od 1 lipca 2023 roku weszło w życie jeszcze kilka ważnych zmian związanych z podatkiem VAT i jego rozliczeniem. Z perspektywy przedsiębiorców do najważniejszych z nich należą:
- brak obowiązku drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas rejestrujących online;
- rozszerzenie możliwości opłacania z rachunku VAT należności publicznoprawnych, w tym m.in.: podatku tonażowego, podatku od sprzedaży detalicznej i tzw. podatku od małpek;
- wzrost progu pozwalającego na przyjęcie proporcji 100 proc. do 10 000 złotych (wcześniej 500 złotych);
- rezygnacja z konieczności dokonywania rocznej korekty VAT naliczonego, jeżeli współczynnik sprzedaży jest niższy i nie różni się o więcej niż 2% od współczynnika przyjętego na początku roku;
- możliwość składania korekt deklaracji poza systemem OSS i IOSS bezpośrednio we właściwym urzędzie skarbowym (Łódzki Urząd Skarbowy);
- doprecyzowanie momentu wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0 proc. w korektach deklaracji (transakcja powinna być wykazana w dacie powstania obowiązku podatkowego, jeżeli podatnik otrzyma dokumenty z opóźnieniem).
Podstawa prawna:
Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.