Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.
Twój najlepszy partner w biznesie
Autor: Tax Alert
Generalną zasadą jest, że poza jednym wyjątkiem (produkty spożywcze na rzecz organizacji pożytku publicznego) darowizny nie mogą być kosztem uzyskania przychodu.
Zmieniła to jednak specustawa o pomocy obywatelom Ukrainy, która wprowadziła zasadę, iż zarówno dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatku dochodowym od osób prawnych, mogą być kosztem uzyskania przychodów, koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn. Dodatkowo kosztem uzyskania przychodów są także koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Istnieją jednak pewne zasady, które należy przestrzegać, ponieważ nie każda pomoc będzie uznana za koszt podatkowy.
Okres przekazania darowizn:
Od dnia 24 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r.
Jaki ma być cel przekazania?
Przekazanie ma być na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy.
Czy darowizny mogą być przekazane wszystkim?
Darowizna może zostać przekazana:
- organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,
- jednostkom samorządu terytorialnego,
- Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,
- podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego
– o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.
O czym należy pamiętać?
Podatki dochodowe nie wymagają jak w przypadku podatku VAT pisemnej umowy, jednakże należy pamiętać, że aby rozpoznać koszt musimy mieć udokumentowany wydatek, zarówno od strony formalnej jak celowościowej. Nie będzie wystarczające więc posiadanie np. paragonu na zakup bandaży medycznych czy puszek konserw, ponieważ musimy mieć zapewnienie, że te rzeczy zostały przekazane na cel odpowiedni i odpowiedniej organizacji.
Zatem umowa lub chociaż protokół, z którego wynika, co, komu i w jakim celu zostało przekazane, będą konieczne na wypadek kontroli.
Pamiętaj! Do biura rachunkowego przekaż komplet dokumentów, ponieważ pracownik nie wie, w jakim celu kupiłeś np. konserwy.
Pytanie: A co, jeśli przekazałem produkty spożywcze obywatelowi Ukrainy bezpośrednio?
Niestety nie ma możliwości zaliczenia takiego wydatku w koszty uzyskania przychodu, ponieważ obywatel Ukrainy nie jest na liście czterech grup podmiotów wymienionych powyżej.
Pytanie: Jestem na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych, czy mogę zaliczyć w koszty wydatki na pomoc?
Niestety nie, ponieważ opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie przewiduje kosztów uzyskania przychodu, nawet w tej wyjątkowej sytuacji. Jest jednak możliwość odliczenia darowizn przekazanych na cele organizacji pożytku publicznego w zeznaniu rocznym.
Możliwość taka istnieje w odniesieniu do darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele.
Pytanie: Mam stary sprzęt komputerowy, który był moim środkiem trwałym i jest już całkowicie zamortyzowany, czy mogę wrzucić go drugi raz w koszty na podstawie specustawy?
Niestety nie ma możliwości zaliczenia w koszty uzyskania przychodu takiego sprzętu drugi raz, ponieważ przepis wskazuje, że zaliczenie w koszty jest możliwe, o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne. W przypadku zamortyzowanego sprzętu, już w kosztach ten sprzęt był.
Podstawa prawna:
- ustawa z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (tekst jedn. Dz.U. z 2020 r., poz. 1057 ze zm.)
- ustawa z 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa (Dz.U. poz. 585 ze zm.)
Jeżeli potrzebujesz skonsultować swoje wątpliwości dotyczące księgowości lub kadr, nasi eksperci z Alfa Business pozostają do Twojej dyspozycji.